日本的**固定資産税（固定资产税，Kotei Shisan Zei）**是一种地方税，针对拥有固定资产（主要是房产和土地）的所有者每年征收。它是由市町村（地方政府）管理的，用于支持地方公共服务，如道路维护、学校建设和垃圾处理等。以下是关于固定资产税的详细说明：

1. 定义与性质

• 定义：固定资产税是对拥有土地、房屋及其他固定资产（如建筑物、机器设备）的人征收的年度税费。


• 适用对象：
  
  • 主要针对房产（房屋+土地）。
  
  
  • 商业用固定资产（如工厂设备）也适用，但本文重点讲解住宅相关部分。
  
  


• 征收主体：市町村（市、区、町、村）政府，有时由都道府县（都、道府县）代管。

2. 税率

• 标准税率：固定资产评估价值的 1.4%。


• 上限：法律允许地方政府将税率上调至2.1%，但实际中几乎所有地区都采用1.4%。

3. 计算依据

• 固定資産評価額（固定资产评估价值）：
  
  • 由地方政府每3年评估一次（称为「基準年度」），反映土地和房屋的“合理价值”。
  
  
  • 评估价值通常低于市场价（约为市场价的50%-70%），具体由地区和房产类型决定。
  
  


• 房屋与土地分开计算：
  
  • 房屋：基于建筑材料、面积、年限（折旧后价值下降）。
  
  
  • 土地：基于地段、用途（住宅、商业等）。
  
  


• 示例：
  
  • 房屋评估价值2000万日元，土地1000万日元：
    
    • 房屋税：2000万 × 1.4% = 28万日元。
    
    
    • 土地税：1000万 × 1.4% = 14万日元。
    
    
    • 总计：42万日元/年。
    
    
  
  

4. 支付方式与时间

• 账单发放：每年4-6月，地方政府寄送《納税通知書》（纳税通知书）。


• 缴纳方式：
  
  • 可一次性缴纳全年税额。
  
  
  • 或分4期支付（通常为4月、7月、12月、次年2月）。
  
  


• 支付途径：银行转账、便利店缴费或邮局。

5. 减免政策

• 新房减免：
  
  • 新建住宅可享受房屋部分税额减半（1.4% → 0.7%）。
  
  
  • 期限：普通住宅3年，公寓（耐火结构）5-7年。
  
  
  • 示例：房屋评估价值2000万日元，前3年税额为14万日元。
  
  


• 小型住宅用地减免：
  
  • 土地面积200平方米以下，土地税减至1/6（1.4% → 约0.23%）。
  
  
  • 200-2000平方米部分减至1/3。
  
  


• 节能或抗震住宅：
  
  • 符合标准的房屋可额外减免（需申请）。
  
  


• 低价值房产：
  
  • 评估价值低于一定金额（土地20万日元、房屋30万日元）可免税。
  
  

6. 与都市计划税的关系

• 都市計画税（都市计划税）：
  
  • 税率0.3%，与固定资产税一起征收，但用途不同（用于城市规划）。
  
  
  • 仅适用于城市规划区域。
  
  


• 总税率：1.4%（固定资产税）+ 0.3%（都市计划税）= 1.7%（城市地区）。

7. 外国人的情况

• 一致性：外国人拥有房产的固定资产税与日本人相同，不因身份变化。


• 税务居民：若在日本居住超过183天，需按日本税务规则申报收入，但固定资产税不受影响。

8. 实际案例

• 3000万日元二手房：
  
  • 评估价值2000万日元（房屋1200万、土地800万）。
  
  
  • 房屋税：1200万 × 1.4% = 16.8万日元。
  
  
  • 土地税：800万 × 1.4% = 11.2万日元。
  
  
  • 年税：28万日元。
  
  


• 5000万日元新房（前3年）：
  
  • 评估价值4000万日元（房屋3000万、土地1000万）。
  
  
  • 房屋税（减半）：3000万 × 0.7% = 21万日元。
  
  
  • 土地税：1000万 × 1.4% = 14万日元。
  
  
  • 年税：35万日元。
  
  

9. 特点与意义

• 稳定性：固定资产税是地方政府的重要收入来源，税率和评估规则相对固定。


• 折旧影响：房屋因年限增加而折旧，税额会逐年减少；土地税则可能随地价波动。


• 查询方式：可通过购房时的《固定資産税評価証明書》或向地方政府询问具体金额。

结论

日本的固定资产税是持有房产时的核心税费，税率为评估价值的1.4%，每年缴纳，旨在支持地方公共事业。新房和小型用地有减免政策，实际负担因房产价值和地区而异。