Q1 我公司（期末资本金2亿日元、平成17年3月决算）本期中有下列费用支出：

（1）本公司员工的庆吊祸福费用 30万日元；

（2）有业务关系的客户的庆吊祸福费用40万日元；

（3）给受到火灾影响的客户的慰问金 50万日元；

（4）本公司的下属承包公司员工的慰问金10万日元；

根据上述情况，请问本公司税务上的交际费等的金额是多少？

A1 贵公司税务上的交际费等的金额是40万日元。

具体的会计处理方法为：

（1）（福利厚生费）/（现金）30万日元；

（2）（交际费）/（现金）40万日元；

（3）（杂费）/（现金）50万日元；

（4）（杂费）/（现金）10万日元；

庆吊祸福时所支出的费用，根据不同的支付对象有不同的课税关系。

支付给本公司的员工（包括以前的员工）以及员工亲属的费用，是作为福利厚生费来处理。此外，自己的工厂等的下属承包企业的员工，在做本公司业务受灾时，按本公司员工待遇，支付的慰问金，可看作是对自己公司员工的支出，所以是作为交际费以外的单纯损金来处理。

对于受火灾等影响而支出的慰问金，是为了让客户早日恢复正常运作，也为了使自己的公司的业务不受太大的影响，所以，这笔支出也可作为交际费等以外的单纯损金来处理。

可是，支付给本公司有生意往来的客户（为进货方面的客户，卖项方面的客户）的庆吊祸福费用，即使是在社会认可的金额范围内，税务上也是作为交际费等来处理。

Q2 本公司主要是做批发业务（期末资本金10亿日元、平成17年3月决算）。本期自7月1日起，至8月31日止，为推销R公司的新产品，根据营业额的高低，招待相关客户旅游，费用支出如下：

（1） 国内旅游费用 42万日元；

（2） 国外旅游费用 320万日元；

为使本次促销活动顺利进行，我公司收到R公司200万日元。并作下列会计处理：

（现金）/（杂收入）200万日元；

请问：本公司税务上的交际费等的金额是多少？

A2 贵公司税务上的交际费等的金额是160万日元。会计处理方法是：

（1）（交际费）40万日元（现金）42万日元，（支付消费税）2万日元；

（2）（交际费）/（现金）320万日元；

至于从R公司收到的200万日元，这可以和贵公司的交际费相抵消，即：

360万日元-200万日元=160万日元。

批发商可以按一定的基准，根据营业额的高低，以金钱形式给卖项客户卖项回扣，这笔费用是作为交际费等以外的单纯损金来处理。

但是、若不是以金钱形式来支付，而是以旅行、观赏演出等形式来招待的话，税务上就是属于交际费等。

在本次促销活动中，制造商（如R公司）提供一定金额的赞助金，可看作是贵公司和R公司共同组织这次活动，这样的话，贵公司的交际费可以和R公司的赞助金相抵消。